近期，《中国税务报》记者走进黑龙江省黑河市、吉林省珲春市、广西壮族自治区凭祥市三个边境口岸城市，了解三地纳税人在税务合规管理中的真切体验。小编将该报道文章中各口岸城市相关业务的税务注意点整理至此，供大家参考。
互市贸易：合规适用农产品“缴3抵9”政策
黑河市与俄罗斯布拉戈维申斯克市隔江相望，素有“中俄双子城”之称，边民互市贸易在这里持续活跃。当地实施的“缴3抵9”政策，为落地加工企业带来税收优惠的同时，也对合规管理提出了明确要求。
“缴3抵9”指参贸边民向落地加工企业开具3%征收率的增值税专用发票，企业可按9%的扣除率计算进项税额进行抵扣。企业必须取得合法有效的增值税扣税凭证方可适用此政策。由于交易对方多为边民，边民合作社需确保交易信息真实准确、三流一致（物流、资金流、发票流），并规范开具发票。
国家税务总局中国（黑龙江）自由贸易试验区黑河片区税务局副局长李达向记者解释，根据《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）和《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号），所谓“缴3抵9”，是参贸边民在落地加工商品流向市场时，向落地加工企业开具3%增值税专用发票，加工企业可以依法定扣除税率（9%）计算进项税额进行抵扣。
——《中国税务报》相关报道
根据报道介绍，企业若从小规模纳税人处取得3%征收率的农产品增值税专用发票，可按9%计算进项税额；若用于生产13%税率货物，生产领用时还可再加计抵扣1%。但若取得的是1%征收率的发票，则只能按1%扣除率计算进项税额。因此，企业若同时涉及两类农产品，务必分别储存、分别管理，并在生产领用环节做好记录，避免混淆加工引发税务风险。
离境退税：防范虚开发票风险
珲春市地处中国、朝鲜、俄罗斯三国交界处，拥有“一眼望三国”的风景与多元的文化风情，有着“东北亚十字路口”之称。我国对俄罗斯持普通护照人员试行免签政策以来，珲春市迎来了俄罗斯旅客“入境游”高峰。针对境外旅客购物离境退税政策（目前珲春市共有8家离境退税商店），商家应当注重操作规范与风险防控。
一方面是对于虚开发票的风险防范，商店需严格核实购买行为的真实性，确保“单、人、物”一致，警惕利用他人护照信息骗税。同时，加强发票和《离境退税申请单》的管理，即使是作废的申请单也需妥善留存备查，防止被盗用或虚开。
珲春市税务局税政股副股长王晓彤提醒，离境退税商店还要注意防范虚开发票风险，一方面应严格核实购买行为的真实性，确保“单、人、物”一致，警惕不法分子利用他人护照信息虚构购买行为骗税；另一方面应加强发票和《离境退税申请单》的管理，即使是已经作废的申请单，也应妥善留存备查，防止被盗用或虚开。
——《中国税务报》相关报道
同时，提供跨境旅游服务的纳税人应当注意“享受免税优惠并不意味着企业无须纳税申报”。虽然在境外提供的旅游服务免征增值税，但享受免税优惠不代表无需申报。应按规定进行纳税申报，并在《增值税减免税申报明细表》的“跨境服务”栏次填写免税项目。
珲春市税务局征收管理股股长鞠昊轩告诉记者，根据《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号，以下简称29号公告），纳税人在境外提供的旅游服务免征增值税。实务中，部分旅行社错误地认为，既然其在境外提供的旅游服务可以享受增值税免税优惠，那么相应的境外收入也无须在境内申报。
……
鞠昊轩提醒，纳税人需要在《增值税减免税申报明细表》“二、免税项目”第9栏次“其中：跨境服务”，填写本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的跨境服务免税项目。
——《中国税务报》相关报道
跨境电商：关注目标国税收政策新变化
凭祥市与越南山水相依，坐落于此的友谊关口岸是我国通往越南乃至东盟各国最大、最便捷的陆路通道之一，素有“中国南大门”之称。该报道对凭祥市跨境电商企业的主要提示在于关注目的国政策变化和商品归类申报。
企业应及时跟踪目标国（如越南）税收及海关政策动态。例如，越南新的企业所得税法将电子商务或数字平台纳入常设机构定义，增值税法也规定了外国供应商通过数字平台对越销售服务的增值税代扣代缴义务。企业应动态评估政策对成本的影响，及时调整定价或物流方案。
凭祥市税务局税政一股负责人黄倩峰建议，从事跨境电商业务的企业，应及时关注目标国税收政策及海关政策的变化。以越南为例，自2025年10月1日起，修订后的越南企业所得税法生效，电子商务或数字平台被纳入常设机构定义，非居民企业通过此类平台在越南取得收入即构成企业所得税纳税人，需要就来源于越南的所得纳税。增值税方面，越南《增值税法》第48/2024/QH15号已于2025年7月1日生效。根据新增值税法，在越南未设立常设机构的外国供应商，通过电子商务通路和数字平台向越南组织和个人提供服务应按规定缴纳增值税。同时，相关电子商务平台对该增值税款负有代扣代缴义务。“建议跨境电商企业动态跟踪目标国政策变化，测算政策对成本的影响，提前调整定价策略或物流方案。”黄倩峰说。
——《中国税务报》相关报道
同样，合规申报海关编码（HS编码）方面，企业须严格对照相关国家税则精确归类商品，规范申报HS编码。“申报不实”可能导致清关延误、商品损耗增加，甚至影响企业所得税税前扣除。例如，越南海关对HS编码审核趋严，混装包裹退单率有所提高。实务中，曾有榴莲进口企业将“带壳鲜榴莲”与“冷冻榴莲肉”混填为同一HS编码，被越南海关退回重报，导致清关时间从1.5天延长至4天，不仅使得榴莲损耗率上升8%，还影响了企业所得税税前扣除。
希望以上梳理能为各位口岸工作的同仁在相关业务的税务合规管理方面提供有益的参考，想要阅读原文可??点击常在“岸”边走，如何不湿“鞋”？——黑河、珲春、凭祥三地边境口岸纳税人税务合规体验。
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